С 2025 года вступает в силу налоговая реформа, которая затрагивает всех физлиц, юрлиц и ИП. В частности, изменения коснутся и УСН. Помимо того, что упрощенцы станут плательщиками НДС, поменяются лимиты перехода, условия применения и перехода. Разберем подробнее эти моменты.

Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки. Ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Ставки УСН

В общем случае для всех налогоплательщиков на УСН налоговая ставка равна:

• 6% – при объекте налогообложения "Доходы";

• 15% – при объекте налогообложения "Доходы минус расходы".

Повышенные ставки УСН с начала следующего года будут отменены. У регионов осталось право снижать налоговые ставки в целом или для отдельных отраслей.

Условия применения УСН

С 1 января 2025 года условия перехода и применения на УСН изменятся. Увеличатся суммовые пороги для применения УСН. Основные изменения отразили в таблице.

Напоминаем, что применять УСН не могут предприниматели, чей бизнес связан со следующими видами деятельности:

• предприятия банковской сферы;
• страховые организации;
• пенсионные фонды (негосударственные);
• инвестиционные фонды;
• ломбарды;
• предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
• нотариусы и пр.

Также для применения УСН у компании не должно быть филиалов, а доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%.

Если в 2024 году было утрачено право на применение УСН, то вернуться к системе будет возможно с 01.01.2025 г., если сумма дохода за 9 месяцев 2024 года не превышает 337,5 млн рублей.

Изменения в расчетах лимитов

Для индексации лимитов доходов и лимита стоимости ОС будет использоваться коэффициент текущего, а не следующего года.

Например, в настоящее время для перехода на УСН с 2024 года порог доходов считается следующим образом: лимит 112,5 млн рублей умножается на коэффициент-дефлятор 2024 года.

В 2025 для перехода на УСН с 2026 года стандартный лимит 337 500 000 ₽ будет умножаться на коэффициент-дефлятор 2025 года.

Введение НДС

Одна из самых нашумевших новостей грядущей налоговой реформы. Предприниматели и компании, применяющие УСН, будут платить НДС. Но это касается налогоплательщиков, чей доход превышает 60 млн рублей. Упрощенцы с доходом ниже указанной суммы автоматически получают освобождение от НДС. Уведомлять ИФНС при этом не нужно.

Если лимит в 60 миллионов рублей будет превышен, то предоставляется возможность выбора ставки НДС.

Исчислять и платить НДС можно будет в общем или особом порядке:

• общий – использование ставок в размере 20% (10%), 0%* с правом применения вычетов;

• особый – применение пониженных ставок без применения вычетов.

*стоит учитывать, что при ввозе товаров в РФ освобождение не действует.

5% – если налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн рублей и 7% – с месяца превышения указанной суммы, либо с начала года, если сумма была превышена по итогам предыдущего года.

Обязанности бухгалтера:

Проводить уплату НДС нужно до 28 числа каждого месяца. Если выпадает на выходной, платеж переносится на ближайший рабочий день.

При нулевой ставке необходимо выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога» и вести книгу продаж. Книга покупок не ведется, декларацию по НДС подавать не надо.

При использовании особого порядка налогообложения не нужно подавать заявление о переходе на ставку 5% или 7% (ставка заявляется в декларации по НДС).

При особом и общем порядке нужно выставлять счета-фактуры или УПД; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС.

Что ещё стоит учитывать?

Если в течение календарного года доход превысит 60 миллионов рублей, то компания на упрощённой системе утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. В этом случае есть выбор: либо уплачивать НДС по общему порядку (20%), либо перейти на особый (5%).

Если доход превысит 450 млн руб. право на УСН утрачивается.

С начала месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 миллионов рублей, начинает действовать ставка 7%.

Лимит для применения ставок 5% и 7% будут каждый год индексировать.

___________________________________________________________________________________

Введение НДС и ряд других реформ, касающихся УСН, во многом облегчает применение этой системы, но требует внимательного и ответственного подхода к ведению бухгалтерии. Предпринимателям важно быть готовыми к изменениям, чтобы не столкнуться с неприятностями в будущем. Правильное планирование и обучение станут залогом успешной адаптации к новому налоговому режиму.