Для бухгалтеров организаций и ИП, работающих в сфере туризма и гостиничного бизнеса, знание особенностей расчета и уплаты туристического налога в 2025 году будет очень важно. В статье разберем, кто платит туристический налог, какие есть льготы по туристическому налогу и как вести учет.

Что такое туристический налог?

В рамках налоговой реформы с 1 января 2025 года введена новая глава 33.1 НК РФ "Туристический налог" (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ).

Туристический налог – это новый обязательный платеж, который взимается с гостиниц, хостелов, санаториев и других мест временного проживания. Туристический налог заменяет курортный сбор.

Основная цель введения платежа – пополнение местного бюджета для поддержания и развития туристической инфраструктуры.

Как это работает?

Решение о введении налога в определенном субъекте РФ принимают местные власти. Размер налога может варьироваться с учетом сезонности и категории средства размещения, но быть в пределах максимальной ставки. В 2025 году она составляет всего 1%.

Однако с каждым годом лимит будет постепенно увеличиваться (на 1%).

Сумма минимального налога – 100 рублей в сутки.

Кто платит туристический налог?

В отличие от курортного сбора туристический налог уже включен в стоимость номера, и его оплачивают организации и ИП, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания.

Средства размещения должны принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании (например, по договору аренды), а также находиться в реестре классифицированных средств размещения (быть признаваемыми включенными в реестр), предусмотренном Федеральным законом от 24.11.96 №132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в РФ".

Расчет налоговой базы

В соответствии с п.1 статьи 418.4 НК РФ  налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

На основании п.1 статьи 418.7 НК РФ сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

При определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога, из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога.

Пример:

С 01.01.2025 года стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% – 400 руб.

В соответствии со ст. 418.5 НК РФ  ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1% - 1/101.

В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:

1) 2 400 – 400 = 2 000 руб. – стоимость услуг без учета НДС;

Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:

2) 2 000 х 1 / 101 = 19,8 – сумма туристического налога.

Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400 – 400 – 19,8 = 1 980,2).

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 24.12.2024 № 03-05-08/130275.

Источник: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/15580228/

Пример расчета туристического налога

Минимальный туристический налог = 100 рублей x количество суток проживания.

Если исчисленная сумма окажется меньше 100 рублей, нужно заплатить сумму минимального налога.

Пример:

Сутки проживания в отеле стоят 5000 рублей (без учета НДС). Ставка в регионе – 1%.

Алексей забронировал номер на 5 суток: 5000 X 5 = 25 000 рублей.

Туристический налог со всей стоимости = 25 000 x 1/101 = 247 рублей

Минимальный туристический налог = 100 x 5 суток = 500 рублей.

Итог: гостиница уплачивает налог в размере 500 рублей, поскольку исчисленный налог 247 рублей меньше минимального.

Санатории уплачивают только фиксированный налог в размере 100 рублей (независимо от стоимости услуг и ставки налога).

Также налог не исчисляется, если услуги по санаторно-курортному лечению предоставлены по медицинским показаниям и оплачены за счет бюджетных средств.

Льготы по туристическому налогу

Согласно ст. 418.4 НК РФ турналог не взимается с некоторых категорий граждан:

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;

• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;

• лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;

• лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;

• участники специальной военной операции;

• ветераны и инвалиды боевых действий;

• лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда», лица, награжденные знаком «Житель осажденного Севастополя», лица, награжденные знаком «Житель осажденного Сталинграда»;

• лица, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств.

Для получения льготы нужно предъявить документ, подтверждающий статус.

Также региональные и местные власти могут устанавливать дополнительные категории лиц, имеющих право на льготу. 

Отчетность по туристическому налогу с 2025 года

Плательщики туристического налога обязаны сдавать в налоговые органы декларацию по итогам каждого квартала. Декларация должна быть подана в ИФНС по месту нахождения средств размещения не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. 

Форма и формат декларации утверждены ФНС России приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@.

Общая сумма туристического налога определяется в результате сложения сумм по каждой услуге, оказанной в течение налогового периода. Платить налог нужно в составе ЕНП. Подавать уведомление не нужно. 

Срок уплаты туристического налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

• за I квартал текущего года – не позднее 28 апреля;
• за II квартал текущего года – не позднее 28 июля;
• за III квартал текущего года – не позднее 28 октября;
• за IV квартал текущего года – не позднее 28 января следующего года.

Туристический налог в 1С

В программе "1С:Бухгалтерия 8" поддерживается учет туристического налога начиная с версии 3.0.167. Но на момент публикации статьи еще есть некоторые ограничения.

Учет поддержан:

• для организаций и ИП на УСН;

• для организаций, уплачивающих налога на прибыль;

• для случаев, когда стоимость услуги установлена в рублях и расчеты с покупателями производятся в рублях;

• для "прямой схемы" расчетов.

Рассмотрим подробнее базовые настройки ведения учета туристического налога (Источник: 1С:ИТС).

Туристический налог в 1С Источник изображения www.1c.ru

Ставка туристического налога

Простой интерфейс: меню "Организация - Налоги и отчеты".

Полный интерфейс: меню "Главное - Настройки - Налоги и отчеты".

Карточка номенклатуры
© Источник изображения www.1c.ru

Простой интерфейс: меню "Товары - Основное".

Полный интерфейс: меню "Справочники - Товары и услуги - Номенклатура".

Укажите гостиницы в настройках загрузки данных из ОФД или подключения офлайн-оборудования, если данные о розничных продажах загружаются.

Выбор гостиницы с офлайн-оборудованием

© Источник изображения www.1c.ru

Простой интерфейс: меню "Настройки - Основное - Настройки программы - Поддержка оборудования - Офлайн-оборудование".

Полный интерфейс: меню "Администрирование - Настройки программы - Поддержка оборудования - Офлайн-оборудование".

Получение предоплаты
© Источник изображения www.1c.ru

Простой интерфейс: меню "Настройки - Функциональность - Торговля - Розничная торговля".

Полный интерфейс: меню "Главное - Настройки - Функциональность - Торговля - Розничная торговля".

Отражение в учете оплаты услуг

Расчет туристического налога выполняется на основании данных счетов покупателям и отчетов о розничных продажах. В них указывайте гостиницу и наличие льгот у покупателя, на которого оформляется договор. При заполнении декларации по туристическому налогу услугой будет считаться каждая отдельная строка счета и отчета о розничных продажах.

Формирование счетов на оплату гостиничных услуг должно производиться в следующих случаях:

• если договор на оказание услуг заключается с организацией или ИП, то счета необходимо создавать на все платежи;
• если договор с физическим лицом, то счет требуется, только если оплата производится дистанционным способом — картой через интернет, переводом по банковским реквизитам или через Систему быстрых платежей (СБП).

Счета для покупателей должны включать полную стоимость суточного проживания.

Если по условиям бронирования требуется внести частичную предоплату, то можно оформить счет на оплату первых суток проживания, а при заезде покупатель на месте оплатит за остальные сутки.

Оформление услуги по временному размещению и проживанию в 1С
© Источник изображения www.1c.ru

Указывайте выставленный счет в документах, которыми отражается его оплата покупателем – Поступление на расчетный счет, Операция по платежной карте, др.

Счет на оплату
© Источник изображения www.1c.ru

Создайте чек на основании счета на предоплату, когда при заезде в гостиницу покупатель платит за остальные сутки проживания.

Формирование чека
© Источник изображения www.1c.ru

По периоду проживания, оплата по которому получена при заезде, пробит чек, счет покупателю не требуется оформлять.

Заполнение данных по продаже с предоплатой
© Источник изображения www.1c.ru

Как обычно при закрытии смены сформируйте Отчет о розничных продажах.

Отчет о розничных продажах

© Источник изображения www.1c.ru

Если данные о розничных продажах загружаете из ОФД или офлайн-оборудования, то укажите наличие льгот у покупателей в Отчете о розничных продажах.

Когда заключаете договор на оказание услуг с организацией или ИП, то используйте обычную схему оформления по услугам – документы Счет покупателю, Реализация (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги. При поступлении оплаты обязательно указывайте оплаченный счет.

Расчет и начисление туристического налога

Чтобы рассчитать и начислить туристический налог, выполните регламентную операцию "Расчет туристического налога" в последний месяц отчетного квартала. Она располагается в 1-й группе закрытия месяца.

Расчет туристического налога
© Источник изображения www.1c.ru

Туристический налог в БУ и НУ
© Источник изображения www.1c.ru

Простой интерфейс: меню "Бухгалтерия - Закрытие периода - Закрытие месяца - Расчет туристического налога".

Полный интерфейс: меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца - Расчет туристического налога".

Отчет о розничных продажах. Какой счет учета указывать для тур. налога?

Поле необходимо оставить пустым. В данном случае это счет учета реализации и не относится к туристическому налогу. Невозможность его изменить – это запланированное поведение программы, так как понятие "счет учета" для реализации услуг не применимо.

Как отражать тур налог при реализации ООО?

Только через счет на оплату и оплату к нему. Счет должен быть полностью оплачен. Даже если не оплачено на 1 рубль – туристический налог не читает.

Как работать с туристическим налогом, если работа через агента?